進入內容區塊

財政部賦稅署-法規查詢主題專區

:::
:::

法律與法規命令

Regulations Governing Reduction and Exemption of Income Tax of Foreign Special Professionals
Promulgated  by  Decree  No.  10704515900  issued  by  the  Ministry  of  Finance  on  January  30,  2018.
  • Article 0
  • Article  1
    These  Regulations  are  enacted  pursuant  to  the  provisions  set  out  in  Paragraph  3,  Article  9  of  the  Act  for  the  Recruitment  and  Employment  of  Foreign  Professionals  (hereinafter  referred  to  as  the  "Act"). 

    Article  2
    The  term  "foreign  special  professional"  in  these  Regulations  shall  refer  to  a  foreign  professional  who  possesses  special  expertise  needed  by  the  Republic  of  China  (hereinafter  referred  to  as  "R.O.C.")  in  science  &  technology,  the  economy,  education,  culture,  the  arts,  sports,  and  other  fields,  as  announced  by  the  central  competent  authority  pursuant  to  the  provisions  set  out  in  Subparagraph  2,  Article  4  of  the  Act. The  term  "professional  work"  in  these  Regulations  shall  refer  to  the  work  set  forth  in  Subparagraph  4,  Article  4  of  the  Act. 

    Article  3  
    A  foreign  special  professional  who  has  been  recognized  to  possess  the  special  expertise  announced  by  the  central  competent  authority,  has  obtained  the  foreign  special  professional  employment  (work)  permit  document  issued  by  the  Ministry  of  Labor  or  by  the  Ministry  of  Education,  and  has  met  all  of  the  following  requirements  is  eligible  for  applying  for  the  tax  incentives  under  Article  9  of  the  Act: 
    1.  He/she  has  for  the  first  time  been  approved  to  reside  in  the  R.O.C.  for  the  purpose  of  work; 
    2.  He/she  has  engaged  in  professional  work  related  to  the  recognized  special  expertise  in  the  R.O.C.; 
    3.  During  the  five  years  prior  to  his/her  employment  engaged  in  professional  work,  he/she  did  not  have  household  registration  in  the  R.O.C.  and  was  not  an  individual  residing  in  the  R.O.C.  in  accordance  with  the  Income  Tax  Act.
    If  a  foreign  special  professional  has  applied  to  the  National  Immigration  Agency,  Ministry  of  the  Interior  for  the  Employment  Gold  Card,  met  the  requirements  in  the  provisions  of  Subparagraphs  1  and  2  of  the  preceding  paragraph,  and  did  not  have  household  registration  in  the  R.O.C.  and  was  not  an  individual  residing  in  the  R.O.C.  in  accordance  with  the  Income  Tax  Act  during  the  five  years  prior  to  his/her  obtaining  the  Employment  Gold  Card,    he/she  is  eligible  for  applying  for  the  tax  incentives  under  Article  9  of  the  Act  during  the  effective  period  of  the  Employment  Gold  Card  and  engagement  in  the  professional  work. If  a  foreign  special  professional  has  been  previously  approved  to  reside  in  the  R.O.C.  before  his/her  employment  engaged  in  the  professional  work  in  the  R.O.C.,  and  such  approval  is  not  given  on  the  ground  of  his/her  engagement  in  the  professional  work,  he/she  shall  not  be  subject  to  the  first-time  approval  requirement  in  Subparagraph  1,  Paragraph  1  herein. 

    Article  4  
    For  a  foreign  special  professional  who  has  met  the  requirements  in  the  preceding  Article,  during  the  first  three  years  starting  from  the  year  when  he/she  for  the  first  time  has  resided  in  the  R.O.C.  for  a  full  183  days  of  the  year  and  has  had  an  annual  salary  income  of  over  NT$  3  million,  one  half  of  the  amount  of  the  salary  income  exceeding  NT$  3  million  of  each  such  year  may  be  excluded  from  the  gross  amount  of  consolidated  income  of  the  year  for  the  assessment  of  individual  income  tax  liability,  and  if  he/she  has  obtained  the  income  set  forth  in  the  provisions  of  Subparagraph  1,  Paragraph  1,  Article  12  of  the  Income  Basic  Tax  Act,  such  income  may  be  excluded  from  the  income  basic  tax. The  term  "first  three  years"  in  the  preceding  paragraph  shall  start  in  the  year  when  the  foreign  special  professional  for  the  first  time  has  resided  in  the  R.O.C.  for  a  period  of  183  days  or  longer,  and  has  had  an  annual  salary  income  exceeding  NT$  3  million.  The  first  three  years  shall  not  start  in  the  year  when  the  foreign  special  professional  starts  to  apply  for  the  tax  incentives  under  Article  9  of  the  Act  in  accordance  with  Article  5  herein. The  term  "salary  income"  in  the  first  paragraph  shall  refer  to  the  amount  of  aggregate  salaries  which  may  be  calculated  in  gross  amount  of  consolidated  income  paid  by  onshore  and  offshore  employers  in  accordance  with  the  Income  Tax  Act  and  other  applicable  laws  for  the  foreign  special  professional's  engagement  of  the  professional  work  under  the  provisions  of  Subparagraph  2,  Paragraph  1,  Article  3  herein. If  a  foreign  special  professional  has  not  resided  in  the  R.O.C.  for  a  period  of  183  days  or  does  not  have  an  annual  salary  income  of  more  than  NT$3  million  within  the  three-year  period  set  forth  in  the  first  paragraph,  the  reduction  and  exemption  of  the  taxes  under  Article  9  of  the  Act  may  be  deferred  to  other  employment  periods  in  the  R.O.C.  for  the  year  when  he/she  has  resided  in  the  R.O.C.  for  a  period  of  183  days  and  when  his/her  annual  salary  income  exceeds  NT$  3  million.  The  total  number  of  years  eligible  for  the  reduction  and  exemption  of  taxes  shall  be  limited  to  three  years. The  term  "other  employment  periods  in  the  R.O.C."  in  the  preceding  paragraph  shall  refer  to  the  period  a  foreign  special  professional  was  engaged  in  professional  work  and  the  duration  of  extensions  of  a  foreign  special  professional  approved. The  deferral  period  mentioned  in  the  fourth  paragraph  above  shall  start  from  the  year  of  the  first-time  in  accordance  with  the  first  paragraph  and  continue  without  interruptions  for  a  period  not  over  five  years. 

    Article  5
    A  foreign  special  professional  meeting  the  requirements  in  the  preceding  two  Articles  who  would  like  to  apply  for  the  tax  incentives  under  Article  9  of  the  Act  shall  file  for  the  annual  consolidated  income  tax  returns  in  accordance  with  Paragraph  1,  Article  71  or  Article  71-1  of  the  Income  Tax  Act,  and  submit  to  the  tax  authority  the  following  required  documents:
    1.  If  the  foreign  special  professional  is  an  applicant  pursuant  to  Paragraph  1,  Article  3  herein:
    (1)  The  supporting  document  of  the  first-time  approval  to  reside  in  the  R.O.C.  for  the  purpose  of  work;  if  there  is  a  situation  in  Paragraph  3,  Article  3  herein,  the  supporting  document  showing  the  previous  approval  not  related  to  the  engagement  of  the  professional  work  is  required.
    (2)  A  photocopy  of  the  foreign  special  professional  employment  (work)  permit  document  issued  by  the  Ministry  of  Labor  or  by  the  Ministry  of  Education.
    (3)  An  employment  contract  or  another  supporting  document  showing  the  employment  engaged  in  professional  work  is  related  to  the  recognized  special  expertise.
    2.  If  the  foreign  special  professional  is  an  applicant  pursuant  to  Paragraph  2,  Article  3  herein:
    (1)  The  supporting  document  of  the  first-time  approval  to  reside  in  the  R.O.C.  for  the  purpose  of  work;  if  there  is  a  situation  in  Paragraph  3,  Article  3  herein,  the  supporting  document  showing  the  previous  approval  not  related  to  the  engagement  of  the  professional  work  is  required.
    (2)  An  employment  contract  or  another  supporting  document  showing  the  employment  engaged  in  professional  work  is  related  to  the  recognized  special  expertise.
    (3)  A  photocopy  of  the  Employment  Gold  Card. When  reviewing  the  application  mentioned  above,  the  tax  authority  may  seek  opinions  and  assistance  from  the  central  competent  authority  if  it  has  any  doubt  regarding  whether  or  not  the  foreign  special  professional's  engagement  of  the  professional  work  in  the  R.O.C.  is  related  to  his/her  special  expertise.


    Article  6  
    If  a  foreign  special  professional  has  been  eligible  for  the  reduction  or  exemption  of  the  consolidated  income  tax  and  income  basic  tax  pursuant  to  these  Regulations,  but  is  later  found  by  the  tax  authority  not  in  compliance  with  the  conditions  in  Articles  3  and  4  herein,  his/her  case  shall  be  handled  in  accordance  with  the  Income  Tax  Act  and  the  Tax  Collection  Act. 

    Article  7
    These  Regulations  shall  apply  mutatis  mutandis  to  residents  of  Hong  Kong  or  Macau  applying  for  the  tax  incentives  set  forth  in  Article  9  of  the  Act  in  accordance  with  Article  20  of  the  Act. 

    Article  8
    These  Regulations  herein  shall  come  into  force  from  the  date  of  implementation  of  the  Act. 

Visitor:25466
Back Home TOP
列印
gotop