所有權人出售持有2年以內之重劃中土地，應否課徵特種貨物及勞務稅乙案，復請　查照。

二、按特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定:「本條例規定之特種貨物，項目如下：一、房屋、土地：持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。但符合第5條規定者，不包括之。」準此，出售持有2年以內之不動產，除符合該條例第5條免徵規定外，均應依規定課稅。
三、土地重劃範圍選定後，直轄市或縣(市)政府依平均地權條例第59條第1項、第2項及都市計畫法58條第4項規定，得禁止該地區土地移轉或限制建築，期間不得超過1年6個月，係屬短期限制建築，與依法不得建築之土地有別。又內政部80年8月13日台(80)內地字第8074785號函據法務部77年10月5日法77律16845號函略以:「已發布細部計畫之地區，除法律另有規定外，似不宜任意限制人民使用，土地如係已發布細部計畫之地區，僅由主管機關於細部計畫書之事業或財務計畫中規定，以市地重劃方式開發者，應於完成後，再行核發建築執照，則此項對人民權益所為之限制，並非以法律規定，難謂適法。」爰規定都市計畫通盤檢討時於細部計畫書內附帶「應以市地重劃方式開發並於重劃完成後始准核發建築執照」之決議，非屬依法限制建築。依上，所有權人出售持有2年以內重劃中土地，應依特種貨物及勞務稅條例規定課稅，如其銷售契約訂定日在本函發布日以前者，准予補稅免罰。